Ein Umzug aus dem Vereinigten Königreich erfordert eine ganzheitliche Analyse, einschließlich der Einkommensarten und -quellen, der Nachfolgeplanung und sogar der Bereitschaft, die Kriterien für die Begründung eines Steuerwohnsitzes in Portugal zu erfüllen.

Da es unmöglich wäre, all diese Themen in einem einzigen Artikel zu behandeln, haben wir uns entschieden, uns auf einen Bereich zu konzentrieren, der für viele Personen, die einen Umzug nach Portugal in Erwägung ziehen, von besonderem Interesse ist: die Besteuerung von Trusts.

Wie wird das Einkommen von Trusts in Portugal besteuert?

Das portugiesische Steuerrecht regelt nicht ausdrücklich die Einbringung von Bargeld oder Vermögenswerten in Trusts. Die steuerlichen Auswirkungen hängen von verschiedenen Faktoren ab, darunter der Wohnsitz des Treuhänders und der Begünstigten, der Standort der Vermögenswerte und sogar die Art des Trusts.

Als Vorbemerkung sei gesagt, dass es im Allgemeinen nicht ratsam ist, portugiesische Vermögenswerte, einschließlich Immobilien, in einen ausländischen Trust einzubringen, da dies ungünstige steuerliche Folgen nach sich ziehen kann. Bei sorgfältiger Planung ist es jedoch oft möglich, die steuerlichen Auswirkungen der Einrichtung von Trusts zugunsten der Begünstigten zu minimieren.

In Portugal werden Einkünfte aus ausländischen Trusts im Allgemeinen als Kapitalerträge eingestuft und mit einem Standardsatz von 28 % besteuert (obwohl die Möglichkeit besteht, stattdessen progressive Sätze anzuwenden, was in den meisten Fällen ineffizient ist).

Ist der Trust hingegen in einem Land ansässig, das auf der umfangreichen schwarzen Liste Portugals steht, kann ein höherer Steuersatz von 35 % gelten.

Die Quelle der Einkünfte des Trusts ist im portugiesischen Recht nicht ausdrücklich definiert. Der Ort der tatsächlichen Verwaltung des Trusts, der dem Wohnsitz des Treuhänders entspricht, wird jedoch als maßgeblicher Faktor behandelt. In bestimmten Fällen kann auch der für den Trust geltende rechtliche Rahmen und seine steuerliche Behandlung in seinem Heimatland von Bedeutung sein.

Steuerliche Behandlung von Treuhandausschüttungen

Treuhandausschüttungen an eine in Portugal steuerlich ansässige Person werden unterschiedlich besteuert, je nachdem, ob der Empfänger der Treugeber oder ein anderer Begünstigter ist:

1 - Für den Treugeber:

  • Einkünfte, die bei der Beendigung, dem Erlöschen oder der Aufhebung eines Trusts erzielt werden, werden als Kapitalgewinn behandelt.
  • Der steuerpflichtige Gewinn errechnet sich aus der Differenz zwischen den Erträgen und der ursprünglichen Einlage des Treugebers in den Trust.
  • Dieser Gewinn unterliegt einem Steuersatz von 28 % bzw. 35 %, wenn der Trust in einem Staat ansässig ist, der auf der schwarzen Liste steht.

2 - Für Begünstigte:

  • Ausschüttungen (Bargeld oder Vermögenswerte) sind im Allgemeinen von der Einkommenssteuer ausgenommen.
  • Stattdessen werden sie als unentgeltliche Übertragungen behandelt und können mit einer Stempelsteuer von 10 % belegt werden, wenn die territorialen Kriterien, die die Transaktion mit Portugal verbinden, erfüllt sind.
  • In der Praxis wird die Stempelsteuer häufig nicht auf Ausschüttungen ausländischer Trusts mit in Portugal ansässigen Begünstigten erhoben, da die territorialen Grenzen der Steuer nicht überschritten werden.

Dieser Artikel richtet sich hauptsächlich an diejenigen, die erwägen, im Jahr 2025 in Portugal steuerlich ansässig zu werden. Wir haben keine Überlegungen zur Besteuerung von Trusts angestellt, bei denen der Treugeber oder der Begünstigte keinen gewöhnlichen Wohnsitz in Portugal hat, und zwar aus dem einfachen Grund, dass die Besitzstandsbestimmungen dann bereits außer Kraft treten werden.

Die obigen Ausführungen könnten jedoch eine interessante Wendung nehmen, sobald die sogenannten NHR 2.0 oder "IFICI" geregelt sind.

Die Komplexität des oben skizzierten Rahmens zeigt, wie wichtig es ist, die Struktur, den Sitz und die Vorschriften des Trusts zu verstehen, um die portugiesischen Steuerverpflichtungen effektiv zu bewältigen.

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