När ännu en tidsfrist för inlämning av inkomstskatt i USA passerar kanske du inser att din skattedeklaration inte innehöll de många nödvändiga amerikanska blanketter som är kopplade till internationella investeringar och tillgångar: Portugisiska bank- och investeringskonton. Portugisiska affärsintressen. Investeringar eller överföringar till icke-amerikanska investeringar. Lyckligtvis erbjuder IRS vissa specialiserade upplysningsprogram för amerikanska personer beroende på om de bor i USA eller inte.

Ett sådant program är Offshore Streamlined Program. En amerikansk person som ännu inte har blivit kontaktad eller granskad av IRS kan frivilligt lämna in sig själv genom detta förenklade program. I stället för att gå tillbaka till tidernas begynnelse kräver detta program endast att den amerikanska personen lämnar in de tre föregående årens inkomstskattedeklarationer (om man antar att detta görs efter den 15 april 2022, skulle detta gälla kalenderåren 2021, 2020 och 2019) och de föregående sex årens FBAR:er (2016-2021). Som en del av denna inlämning måste den amerikanska personen förklara varför han eller hon anser att han eller hon bör vara berättigad till att slippa straffavgifter. Generellt sett baseras ett sådant "rimligt skäl"-försvar på dåliga råd som erhållits från skattepersonal, men det kan också uppstå i situationer där den amerikanska personen lämnade USA omedelbart efter födseln, medan han eller hon var barn, helt enkelt föddes utanför USA utan någon koppling till USA, inte har haft någon koppling till USA sedan dess och inte hade något sätt att veta att han eller hon hade en amerikansk deklarationsskyldighet. Det har nyligen förekommit flera fall, varav vissa är motstridiga, om vad som utgör en rimlig orsak och hur man beräknar en relaterad påföljd. Den förklaring som presenteras för IRS genom detta förfarande är mycket viktig och kommer i viss mån att bedömas subjektivt. Om den person på IRS som läser förklaringen inte tycker om den kan de helt enkelt diskvalificera användningen av detta särskilda upplysningsprogram och kräva att den amerikanska personen går igenom det vanliga administrativa skatteinlämningsförfarandet, som kan vara mycket längre.

En del människor frågar mig om de bara kan avsäga sig sitt amerikanska medborgarskap och undvika hela den här röran. Det finns två huvudproblem med detta tillvägagångssätt. För det första har IRS visat att den är mer än kapabel att frysa en sådan persons konton utanför USA om den misstänker skatteflykt eller vissa grader av uppsåtlig bristande efterlevnad. För det andra kan IRS införa en exitskatt på sådana personer. Vanligtvis tillämpas exitskatten endast om en persons globala nettoförmögenhet överstiger 2 miljoner US-dollar, men den tillämpas också om en person inte kan intyga att han eller hon har följt de fem föregående årens amerikanska skattedeklarationer. Om exitskatten införs behandlas personen i princip som om han eller hon hade avvecklat hela sitt globala dödsbo och därmed införs en skatt på den totala vinsten som överstiger vissa tröskelvärden. Vidare kan en sådan person aldrig ge bort tillgångar till andra amerikanska personer i framtiden utan att dessa amerikanska personer blir föremål för en gåvoskatt på cirka 40 procent.

Om du är en person som behöver korrigera din skattemässiga efterlevnad kommer du sannolikt att behöva samarbeta med en advokat och en CPA för att (1) förstå din övergripande ägarstruktur, med beaktande av att det kommer att krävas beslut om den amerikanska behandlingen av enheter och truster, (2) identifiera dina årliga deklarationsskyldigheter utifrån din övergripande ägarstruktur, (3) identifiera dina missade och ofullständiga deklarationer, tillsammans med deras potentiella risker och straffavgifter, (4) identifiera lösningar - den föredragna typen av rapporterings- eller upplysningsprogram med skattemyndigheten, och (5) engagera dig i den valda lösningen för att rätta till din efterlevnad. Se till att du anlitar yrkesmän som har stor erfarenhet av att arbeta med multinationella familjer och deras skattebehov.

av Severiano E. Ortiz, partner vid Washington, D.C. kontoret av Kozusko Harris Duncan