Однак розірвання договору та виплата компенсації "повинні бути підтверджені письмовою угодою між сторонами, а також розрахунковим документом, який, без сумніву, дозволяє визначити вартість" компенсації, попереджають податкові органи.

Питання було порушене орендодавцем, який має договір оренди, укладений до 1990 року, і який не може перейти на Новий міський режим оренди (НМРО) або тому, що орендар старше 65 років, або тому, що його дохід дуже низький, йдеться у звіті ЕКО.

Орендодавець навіть намагався продати будинок разом з орендарем, але безуспішно. Тому "розглядається питання про досягнення домовленості з орендарем, щоб він відмовився від своєї договірної позиції в обмін на виплату компенсації".

Тому "виникає питання, чи може будь-яка компенсація орендарю як спосіб розірвання договору розглядатися як витрати в рамках категорії G відповідно до умов статті 51, параграф 1, підпункт а) Податкового кодексу". Іншими словами, платник податків запитує, чи можуть такі витрати бути вирахувані з податку на прибуток, що підлягає сплаті з приросту капіталу, отриманого від продажу майна.

Інструкція податкового органу починається з роз'яснення, що "після змін до Податкового кодексу, внесених" реформою особистого оподаткування 2014 року, Законом № 82-E/2014 від 31 грудня, стаття 51 тепер враховує наступне: "Для визначення приросту капіталу, що підлягає оподаткуванню, вартість придбання збільшується на витрати [...] наочно сплаченої компенсації за обтяжливу відмову від договірних позицій або інших прав, притаманних контрактам, що стосуються таких активів".

Проект реформи податкової служби 2014 року обґрунтував розширення вирахування на компенсацію, сплачену орендарям за порушення договору орендодавцем, вважаючи, що попередній режим був "невиправдано обмежувальним з точки зору прийнятних витрат для цілей визначення цього приросту капіталу", коли він "виключає можливість вирахування витрат, які фактично та обов'язково були понесені для їх отримання".

"З метою забезпечення більш справедливого оподаткування, яке б відповідало реальній спроможності платника податків робити внески, зрозуміло, що коло витрат, які враховуються при визначенні приросту капіталу, має бути розширено, включивши до нього компенсацію, сплачену за обтяжливу відмову від договірних позицій або інших прав, пов'язаних з нерухомістю", - йдеться в аргументації, представленій в рамках проекту реформування податку на доходи фізичних осіб.

Таким чином, "якщо компенсація за розірвання договору оренди очевидно виплачується орендарю/наймачу, вона може вважатися такою, що підлягає вирахуванню з податку на приріст капіталу, отриманого від продажу нерухомості", - зазначається у висновку АПУ.

Однак для цього "виплата зазначеної компенсації повинна бути підтверджена письмовою угодою між сторонами, а також розрахунковим документом, який, без сумніву, дозволяє ідентифікувати її суму, осіб, які беруть участь в угоді, і відповідне майно, і повинна бути зареєстрована в Додатку G, в полі "Витрати і збори", декларації IRS Model 3, за рік продажу майна", - зазначають податкові органи.