Однако расторжение договора и выплата компенсации "должны быть подкреплены письменным соглашением между сторонами, а также расчетным документом, который, без сомнения, позволяет определить стоимость" компенсации, предупреждают налоговые органы.

Вопрос был задан арендодателем, у которого договор аренды был заключен до 1990 года, и который не может перейти на новый режим городской аренды (NRAU) либо потому, что арендатору больше 65 лет, либо потому, что его доход очень низкий, говорится в отчете ECO.

Хозяин даже пытался продать дом вместе с арендатором, но безуспешно. Поэтому "рассматривается возможность достижения соглашения с арендатором, чтобы он отказался от своего договорного положения в обмен на выплату компенсации".

Поэтому "возникает вопрос, может ли любая компенсация арендатору как способ расторжения договора рассматриваться как начисление в рамках категории G, согласно положениям статьи 51, пункт 1, подпункт а) Кодекса IRS". Другими словами, налогоплательщик спрашивает, может ли такой расход быть вычтен из подоходного налога, подлежащего уплате с прироста капитала, полученного от продажи недвижимости.

В начале инструкции налогового органа поясняется, что "после изменений, внесенных в Кодекс IRS" реформой налогообложения физических лиц 2014 года, Законом № 82-E/2014 от 31 декабря, статья 51 теперь учитывает следующее: "Для определения прироста капитала, подлежащего налогообложению, стоимость приобретения должна быть увеличена на стоимость [...] явно выплаченной компенсации за обременительный отказ от договорных позиций или других прав, присущих договорам, связанным с такими активами".

Проект реформы IRS 2014 года обосновал распространение вычета на компенсацию, выплаченную арендаторам за нарушение договора арендодателем, посчитав, что предыдущий режим был "неоправданно ограничительным с точки зрения допустимых расходов для целей определения прироста капитала", поскольку он "исключал вычет расходов, фактически и обязательно понесенных для их получения".

"В целях обеспечения более справедливого налогообложения, отвечающего реальной способности к внесению вклада, следует расширить круг расходов, учитываемых при определении прироста и убытков капитала, включив в него компенсацию, явно выплаченную за обременительный отказ от договорных позиций или других прав, связанных с недвижимостью", - говорится в аргументах, представленных в рамках проекта реформы подоходного налога.

Таким образом, "если компенсация за расторжение договора аренды явно выплачивается арендатору/арендатору, она может считаться приемлемой" для вычета из налога, подлежащего уплате с дохода от продажи недвижимости, заключает AT.

Однако для этого "выплата указанной компенсации должна быть подтверждена письменным соглашением между сторонами, а также расчетным документом, который, без сомнения, позволяет идентифицировать ее сумму, лиц, участвующих в сделке, и объект недвижимости, и должна быть зарегистрирована в приложении G, в поле расходов и сборов, декларации IRS Model 3 за год продажи недвижимости", говорится в сообщении налогового ведомства.